2021年度邵阳市审计局部门整体支出绩效评价报告

为加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理意见》（中发〔2018〕34号）、《中共湖南省委办公厅湖南省人民政府办公厅全面实施预算绩效管理的实施意见》（湘办发〔2019〕10号）和《邵阳市财政局关于开展2022年度部门整体支出绩效评价工作的通知》（邵财绩〔2022〕21号）有关规定，湖南南方会计师事务所绩效评价工作组于2022年10月对邵阳市审计局2021年度部门整体支出实施了绩效评价。现将评价情况报告如下：

一、部门概况

（一）部门基本情况

邵阳市审计局是人民政府工作组成部门，主要职责是主管全市审计工作，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计全覆盖，对重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计；对直接审计相关事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议；对审计、专项审计调查和核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，并督促被审计单位进行整改；依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题；向市人民政府、省审计厅报告和向有关部门通报审计情况；向市人民政府提出年度市本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；受市人民政府委托向市人大常委会提出市级预算执行情况和区财政决算及其他财政收支情况审计工作报告、审计发现问题的纠正和处理结果报告。

邵阳市委编办批复邵阳市审计局职工编制数76人（其中：行政编制63个，机关后勤编2个，事业编制11个），2021年末实有在职职工70人（其中行政人员63人、事业人员7人）；邵阳市委编办批复临时工编制数4人，2021年末实有临时工4人，人员控制率为92.5%。另外，有劳务派遣人员12人。

邵阳市审计局内设科室18个。所属事业单位2个，所属事业单位分别是邵阳市基本建设投资审计中心、邵阳市内部审计事务中心。其中邵阳市内部审计事务中心未独立核算，所有收支均包含在邵阳市审计局本级预算；邵阳市基本建设投资审计中心独立核算，为全额拨款的一级预算单位。

（二）部门履职目标及重点工作计划

1、部门履职目标。一是坚持服从服务发展大局。聚焦“三高四新”战略，围绕事关经济社会全局、事关长远发展、事关人民群众根本利益的重大问题，聚焦主责主业，为推动中央和省委市委、省政府市政府决策部署有效落实发挥监督作用。二是坚持突出审计工作重点。正确把握审计全覆盖与突出重点的关系，坚持形式上的全覆盖与内容上的全覆盖相统一，提升审计全覆盖的综合效应。

2、重点工作计划。邵阳市审计局围绕履职目标，制定重点工作计划：2021年度具体安排78个审计项目，包括重大政策措施落实情况跟踪审计4个；2020年度市本级预算执行及部门预算执行审计7个、县市区财政决算审计5个、财务收支审计14个；专项审计调查项目2个；网络安全和信息化建设审计1个；市管干部经济责任审计9个、工业园区主要负责人离任审计2个、自然资源资产任职经济责任审计1个；养老保险和医保基金审计1个、就业资金审计1个、保障性安居工程审计1个；国外贷援项目审计1个；固定资产投资审计23个；重点建设项目审计5个。

二、一般公共预算支出情况

2021年邵阳市审计局预算收入为2635.15万元，其中（1）年初结转和结余指标260万元；（2）当年预算指标2375.15万元（包括年初预算1685.79万元、财政核减和代扣指标26.38万元、压减项目经费168万元、未下达预算指标100万元、年中追加预算948.19万元、省下达指标35.55万元）；2021年预算支出为2129.02万元，其中（1）基本支出1577.18万元：；（2）项目支出551.84万元，预算执行率为80.79% 。2021年中冻结预算指标70.16万元，2021年末结余预算指标435.97万元，预算结转结余率为20.48%。

（一）基本支出情况

2021年邵阳市审计局经财政批复基本支出预算为1642万元（其中：年初预算1025.79万元、核减26.38万元、年中追加642.59万元），实际支出1577.18万元（其中：人员经费支出1240.56万元、公用经费支出336.62万元），2021年末基本支出资金结余64.82万元，预算执行率为96.05%。基本支出具体情况如下：

2021年度基本支出情况表           （单位：万元）

（1）工资福利支出1055.31万元：其中基本工资196.23万元、津贴补贴133.41万元、奖金281.70万元、机关事业单位基本养老保险费121.03万元、职业年金缴费20.17万元、职工基本医疗保险缴费68.62万元、公务员医疗补助缴费22.93万元、其他社会保障缴费7.35万元、住房公积金192.21万元、其他工资福利支出11.66万元。

（2）商品和服务支出328.11万元：其中办公费18.03 万元、印刷费0.28 万元、水费6.07万元、电费18.52万元、

邮电费9.98万元、物业管理费63.32万元、差旅费4.13万元、 维修（护）费5.01万元、会议费0.62万元、培训费2.88万元、公务招待费2.42万元、劳务费1.70万元、委托业务费0.10万元、工会经费45.48万元、公务用车运行维护费7.50万元、其他交通费用59.06万元、税金及附加费用2.26万元、其他商品和服务支出80.77万元。

（3）对个人和家庭的补助185.25万元：其中抚恤金69.07万元、生活补助80.18万元、其他个人和家庭的补助支出35.99万元。

（4）资本性支出8.52万元：办公设备购置8.52万元。

（二）项目支出情况

2021年邵阳市审计局经财政批复项目支出预算为993.15万元（其中：年初结转结余260万元、年初预算392万元、年中追加305.6万元、省指标35.55万元），实际支出551.84万元，年中冻结70.16万元，资金结余371.15万元，预算执行率为55.56%。被评价单位项目支出涉及6个项目，在评价过程中，发现未按规定用途使用项目资金181.28万元。项目支出具体情况如下：

2021年度项目支出情况表         （单位：万元）

（1）上年结转2020年审计工作经费260万元，实际支出189.84万元，预算执行率73.01%。主要用于支付审计人员在项目现场所产生的差旅费、租车费、办公费及劳务派遣审计人员劳务费。在现场评价中发现未按规定用途使用项目指标72.75万元：其中支付扶贫支出1.5万元、支付1-6月份绿化费2.71万元、支付渡头桥镇姚喆村乡村振兴项目建设资金30万元、支付2021年电梯检验费0.17万元、支付2021年工会活动经费31.37万元、支付和谐社区工作经费5万元、支付石桥街道办新鑫社区国卫复审工作经费2万元。

（2）预算执行审计项目经费193万元，实际支出193万元，预算执行率100%，主要用于支付审计人员在项目现场所产生的差旅费、租车费、办公费及劳务派遣审计人员劳务费。在现场评价中发现使用审计专项经费指标支付2021年退休人员中秋国庆物资3.06万元。

（3）审计外勤专项经费199万元，实际支出169万元，预算执行率84.92%，用于支付审计人员在项目现场所产生的差旅费、办公费及其他相关杂费。在现场评价中发现使用审计外勤专项经费支付新办公楼附属工程农民工工资103万元、支付付乡村振兴补助2.47万元；

（4）政府投资审计专项经费300万元，预算执行率0%，预算用于政府投资建设项目审计支出，2021年开展了政府投资审计工作，但未使用该项指标，经现场了解，未使用该项指标原因是暂未结算；

（5）2021年省级审计专项经费35.55万元，预算执行率0%，预算用于审计项目支出，2021年未使用该项指标；

（6）公共机构节能改造专项经费5.6万元，预算执行率0%，预算用于引导、支持公共机构开展节能项目建设、节约型公共机构示范单位创建等相关方面。2021年未使用该项指标。

（三）“三公经费”预算支出情况

邵阳市审计局2021年度“三公经费”预算20.9万元，实际支出9.92万元，“三公经费”控制率为47.46%，其中公务接待费年初预算9.5万元，实际支出2.42万元，完成预算44.21%；公务用车运行维护费年初预算11.4万元，实际支出7.5万元，完成预算65.79%。

2021年“三公经费”决算与预算数据、上年数对比情况

上表中，“三公经费”支出较上年相比减少0.28万元，其中公务接待费较上年相比减少1.09万元，公务用车运行维护费支出较上年相比增加0.81万元。经现场检查相关凭证，公务接待费2.42万元：主要用于公务接待用餐，均有接待函，并经领导批示准予接待，接待标准符合相关规定，决算报表显示全年共接待42批次，接待人数为276人；公务用车运行维护费7.5万元：主要用于公务车辆的保险费、加油费及修理费，均符合“定点维修、定点保险、定点加油”规定。

（四）政府采购预算支出情况

邵阳市审计局2021年度政府采购预算265万元，实际签订政府采购合同729份，支付合同金额575.78万元，政府采购预算总体执行率为217.28%。详情见下表：

上表中，政府采购总体超预算采购310.78万元，其中：政府采购工程类支出303.43万元、超预算243.43万元；货物类支出超预算148.19万元、超预算148.19万元；服务类支出85.16万元，完成预算51.3%。

（五）非税收入预算执行情况

邵阳市审计局2021年编制年初预算非税收入（罚没收入）100万元，实际完成审计罚没收入428.3万元，超任务完成328.3万元，超额完成年初预算的328.3%。具体情况如下：

2021年度审计罚没收入明细表

（六）制度建设及执行情况

1、资金管理制度建设及执行情况

为了规范财务管理，加强财务监督，提高资金使用效益，邵阳市审计局根据《会计法》、《预算法》、《行政单位会计制度》等法律和财政部及省财政厅有关财务规章的规定，出台了《关于进一步加强财务管理的通知》；根据《邵阳市党政机关国内公务接待管理细则》、《邵阳市本级行政事业单位办公设备设施配置标准》、《邵阳市市直机关培训费、差旅费、会议费管理办法》等文件，制定了《邵阳市审计局财务管理制度》、《邵阳市审计局公务接待管理办法》等制度。制度明确了经费审批权限和程序，规范了财务报账流程，对公务接待、公车运行维护费、差旅费、培训费等开支进一步细化管理，确保资金在制度下运行、在监督下运行。

经现场评价，会计核算方面：基本支出和项目支出分别核算，不同的项目资金分别设置对应的项目名称进行辅助核算，但未区分资金性质分别记账，其他资金支出一并记入了财政拨款支出；支出依据的合规性、完整性方面：基本按照制度执行，支出标准、流程均符合相关规定，只存在个别缺少采购验收单和采购合同未签字的情况。

2、业务管理制度建设及执行情况

为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，邵阳市审计局根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国国家审计准则》、《湖南省审计厅审计业务工作规程》等法律法规，制定了《审计质量控制办法》、《行政执法责任制》等相关制度，制度明确了审计准备、审计实施和审计终结阶段的具体内容，包括审计人员取得审计证据到完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法；明确了审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构和审计机关负责人在审计项目质量控制中应当负有的职责，以保证参与审计项目实施和管理的相关人员能够各司其职，确保质量控制目标的实现。

  现场评价时，抽查了重点项目审计、民生项目审计、经责审计项目的审计程序规范情况、审计文书质量情况、审计项目档案归档情况，据抽查结果显示：邵阳市审计局严格按照制度执行审计工作，审计程序合法、审计文书规范、审计证据的充分适当，审计项目资料归档完整。

3、资产管理制度建设及执行情况

为了加强固定资产管理，提高使用效益，邵阳市审计局根据《行政事业单位国有资产管理办法》制定了《固定资产管理办法》，制度明确了固定资产购置、使用、处置、清查等相关要求，经现场评价发现，未严格按照盘点流程开展固定资产盘点工作，导致固定资产使用中出现的差异未及时发现，造成部分资产实际数量不清楚及使用人不明确。未制定流动资产、无形资产相关的资产管理制度。

三、绩效评价工作情况及评价结论

湖南南方会计师事务所成立了绩效评价工作小组并对邵阳市审计局进行现场绩效评价，现场评价工作内容主要有：

（一）核实数据。核实2021年度部门整体支出数据的准确性、真实性。检查2021年度部门整体支出情况，运用比较法、因素分析法等调查分析方法进行分析。

（二）查阅资料。查阅2021年度预算安排、非税收入、预算追加、资金管理、经费支出、资产管理等相关文件资料和财务凭证。

（三）实地查看。现场查看实物资产等。

（四）问卷调查。对部门履行职责情况的公众满意度发放问卷，进行调查。

（五）综合分析。归纳汇总提供的材料及自评报告，结合现场调查情况进行综合分析。

（六）撰写评价报告。评价组对各项评价指标进行评价和打分，形成绩效评价报告。

（七）评价结论。根据部门整体支出绩效评价指标评价，从预算配置与执行、预算管理与资产管理、职责履行、履职效益等方面进行综合评价：2021年邵阳市审计局的绩效指标设置符合部门履职和相关管理规定，各项履职工作实施顺利，并达到了年初设定的各项工作目标，但存在预算执行进度偏缓、政府采购支出超预算、部分项目资金未按规定用途使用、部分决算信息不准确、部分固定资产信息与实际不符、在建工程长期挂账的问题。2021年邵阳市审计局部门整体支出绩效评价得分80.71分，等级为“良”。

四、部门整体支出绩效情况

（一）部门履职目标完成情况。2021年度邵阳市审计局按时、保质完成了78个审计项目，审计项目涵盖了政策落实跟踪审计、财政财务审计、专项审计调查、网络安全和信息化建设审计、经济责任审计、资源环境审计、民生审计、国外贷援款项目审计、固定资产投资审计、重点建设项目审计10个板块，累计查出各类问题金额 230.27亿元，出具审计报告等 99篇，提交审计信息等57篇，提出审计建议160条，被采纳审计建议138条，向社会公告审计结果24篇。全面依法履行审计监督职责，促进权力规范运行、促进反腐倡廉、维护经济秩序，保障经济社会持续健康发展。

（二）部门履职社会效益。一是维护了人民群众利益。2021年开展了医保基金审计，对全市乡镇卫生院及社区医疗服务中心开展专项审计调查，查处了虚构医疗服务、诱导住院、挂床住院、重复收费、分解收费、超标准收费、虚开串换药品或诊疗项目收费等骗取套取医保基金的行为，有效促进了医保乱想整治，维护了人民群众健康权益。二是助力脱贫项目。2021年邵阳市审计局组织市局业务科和各县市区审计局107名审计人员，对市脱贫攻坚重点县（市）光伏资金项目开展了审计调查，审计调查范围涉及各地发改、乡村振兴、国电力等单位，并延伸审计了46个乡镇137个电站。通过检查各县市光伏扶贫项目的资金筹集、项目验收、项目效益、收益管理、资产管理、项目管护方面的情况，找出存在的问题，分析存在问题的原因，提出有针对性的审计意见和建议，促进相关制度的完善和政策的落实，促进相关部门抓好光伏扶贫项目的实施，充分发挥光伏扶贫应有的作用，造福贫困群众。

（三）部门履职经济效益。一是2021年开展了经济责任审计12个，审计采用将部门预算执行审计与主要负责人经责审计相结合的方式，提高审计效率和质量。通过经济责任审计，对干部任期履行经济责任情况进行客观评价，经济责任审计结果中关于财政财务收支状况、重大经济决策情况、个人廉政情况等的评价，有助于领导干部坚持科学的发展观和树立正确政绩观，提升领导干部认真履责能力，保障经济社会持续健康发展。二是2021年开展了对邵阳市城投、邵阳市国投、经开区宝城投三家融资平台公司政府性债务及公司资产债务情况的专项调查，核实各建设项目至2021年7月31日止的总支出投资额，准确掌握债务的总体情况，便于发现国家经济社会运行过程中存在的各种隐患，防范政府债务风险。三是2021年开展了财政预算执行审计。市本级预算执行审计共查处问题金额802040.41万元，其中违规金额1574.92万元、管理不规范金额800465.49万元，发现侵害人民群众利益问题2个，涉及金额1566.72万元。通过对本级预算执行情况进行审计，利于促进廉政建设和提高财政资金使用效益。

五、存在的问题及原因分析

（一）预算执行方面

1、预算执行进度偏缓

2021年度财政实际下达邵阳市审计局预算指标2375.15万元，上年结转金额260万元，2021年度实际支出2129.02万元，年末结余资金435.97万元：其中基本支出资金结余64.82万元，项目支出结余371.15，预算执行率80.79%，整体偏缓。主要原因是在申报项目支出年初预算和追加项目支出预算时，不够细化、量化，未落实到具体的工作任务，导致年末个别项目支出结余资金金额较大，影响资金使用效益。

2、政府采购支出超预算

2021年度邵阳市审计局货物类政府采购预算39万元，实际支出187.19万元，超预算采购148.19万元；工程类政府采购预算60万元，实际支出303.43万元，超预算采购243.43万元，与政府采购预算管理规定中的“无预算不采购”的原则相悖。主要原因是办公楼工程款未编制政府采购预算，其次是存在临时性采购的情况，导致无预算、超预算采购的现象。

（二）预算管理方面

1、部分项目资金使用不规范

2021年度专项资金使用不合规181.28万元，包括使用审计专项资金支付办公楼工程款103万元、社区工作经费37万元、工会经费31.37万元、绿化费2.71万元、电梯检验费0.17万元及人员经费7.03万元。主要原因上述部分支出无年初预算或年初预算不足，如工程款和社区工作经费无年初预算；如工会经费年初预算仅2.87万元。

2、部分决算信息不准确

  2021年度财政拨款项目支出551.84万元，决算报表中申报的财政拨款项目支出为515.81万元，表实不符。主要原因是在账务处理时，未区分财政拨款支出和其他资金支出分别记账，将其他资金支出记入了财政拨款支出，决算按照会计账面数据作为编制依据，导致决算数据与实际有偏差。

（三）资产管理方面

1、部分固定资产信息与实际不符

通过查看固定资产卡片资料，发现存在一人有多台电脑的情况，固定资产信息与实际不相符。主要原因是固定盘点流于形式，仅每年在行政事业单位资产管理系统制作账面数量与盘点数量一致的盘点表，未严格按照盘点流程开展固定资产盘点工作，导致固定资产使用中出现的差异未及时发现，长年累月造成部分资产实际数量不清楚及使用人不明确。

2、在建工程长期挂账

2021年末账面上的“在建工程”会计科目余额为5101.63万元，占总资产的77.48%，实际该项在建工程是邵阳市审计局新办公楼，在2018年已完工并投入使用，但依然挂在“在建工程”会计科目，降低了会计信息的准确性，影响了资产的管理效果。主要原因是该项工程迟迟未进行竣工决算审计，不能确定在建工程转固定资产的入账价值。

六、改进措施及有关建议

（一）科学合理编制预算，提高资金使用效率。

一是加强预算编制项目资金申报管理。在实事求是的基础上充分论证分析项目所需资金。定期关注支出进度和预算执行率，确保财政资金得到充分、及时利用、避免资金闲置，提高财政资金的使用效率。

二是强化政府政府采购预算管理。细化采购项目预算的编制工作，将政府采购项目全部编入部门预算，制定可行的采购计划，严格按照计划执行政府采购，减少临时性采购，增强政府采购预算的刚性约束，最大限度的节约资金。如确需追加政府采购预算的，报市财政局批复后执行。

（二）规范项目资金管理，合理发挥其用途。

认真贯彻执行《湖南省省级财政专项资金管理办法》等规定，切实加强资金监管，保证财政专项资金用在专项上，提高资金使用绩效。同时，按规定对专项资金管理实施监督，保障专项资金规范有效使用。

（三）规范会计核算，提高会计信息质量。

按照《新政府会计制度》相关规定，严格记账规则，按不同资金来源及资金性质分别记入对应的会计科目，年终时，核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作，保障决算数据的完整、真实、准确性。

（四）加强资产管理，做好政府“管家”角色。

一是按照资产管理制度规定合理购置、配置、处置固定资产，至少每年进行一次以上资产盘点，同时定期或不定期组织人员抽查账实相符情况，建立考核机制，以保证盘点效果，资产调拨、更换、处置、借出时均及时更新信息，以保证资产账实相符。

二是按照《政府会计制度》规定：“已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值”，将在建工程转入固定资产核算，同时增加固定资产卡片，待财务竣工决算完成后，按照实际成本调整固定资产价值及固定资产卡片。